2級FP 2017年5月 問題16

問題 16
契約者(=保険料負担者)を法人とする生命保険契約の保険料の経理処理に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。なお、特約については考慮しないものとし、いずれも保険料は毎月平準払いで支払われているものとする。

  1. 被保険者が役員、保険金受取人が法人である終身保険の保険料は、その全額を資産に計上する。

    [解答解説] ○
    適切である。

    終身保険は被保険者が死亡時に保険金が支払われ、満期保険金がない。保険金受取人が法人であるため、資産性があり、資産計上となる。このように法人が保険金を受け取る契約なら資産計上、従業員・役員が受け取る契約なら損金算入と判断すればよい。

  2. 被保険者が役員・従業員全員、死亡給付金受取人が被保険者の遺族、年金受取人が法人である個人年金保険の保険料は、その2分の1相当額を資産に計上し、残額を損金に算入することができる。

    [解答解説] ×
    不適切である。

    ハーフタックスプランのように思えるが、ハーフタックスプランは、満期保険金と死亡保険金が同額の場合である。個人年金保険の場合、年金額が大きいため、10分の9が資産計上(年金積立金)、10分の1が損金算入(福利厚生費)となる。

  3. 被保険者が役員・従業員全員、死亡保険金受取人が被保険者の遺族、満期保険金受取人が法人である養老保険の保険料は、その2分の1相当額を資産に計上し、残額を損金に算入することができる。

    [解答解説] ○
    適切である。

    養老保険は、満期保険金と死亡保険金が同額であるため、ハーフタックスプランに該当し、設問の通り、2分の1相当額を資産に計上し、残額を損金に算入する。

  4. 被保険者が役員、保険金受取人が法人である逓増定期保険では、保険期間のうち所定の前払期間までは支払保険料の一部を資産に計上し、前払期間経過後は資産計上された累積額をその期間の経過に応じ取り崩して損金に算入することができる。

    [解答解説] ○
    適切である。

    逓増定期保険は、死亡保険金が年々増えていく保険で、経理処理の方法は、契約時の被保険者の年齢と保険期間を2倍したものの合計によって異なる。細かい数字を暗記する必要はないが、保険期間の前半6割は支払保険料の一部を資産に計上し、保険期間の後半4割は保険料を全額損金算入しつつ、資産計上された累積額をその期間の経過に応じ取り崩して損金に算入する。

[解答] 2
[補足]

解答解説