2級FP 2016年9月 問題15

問題 15
契約者(=保険料負担者)を法人とする生命保険契約の経理処理に関する次の記述の空欄(ア)、(イ)にあてはまる語句の組み合わせとして、最も適切なものはどれか。なお、特約については考慮しないものとし、いずれも保険料は毎月平準払いで支払われているものとする。

養老保険において、被保険者が役員・従業員、死亡保険金受取人が( ア )、満期保険金受取人が法人の場合、支払保険料の全額が資産に計上され、最終的に保険金や解約返戻金を受け取るまで、資産として積み立てられる。
定期保険(無配当保険)において、被保険者がすべての役員・従業員、死亡保険金受取人が被保険者の遺族の場合、支払保険料は( イ )として損金に算入することができる。保険金が支払われたときは経理処理を要しない。

  1. (ア)法人 (イ)福利厚生費

    [解答解説] ◯
    適切である。

  2. (ア)法人 (イ)給与

    [解答解説] ×
    不適切である。

  3. (ア)被保険者の遺族 (イ)福利厚生費

    [解答解説] ×
    不適切である。

  4. (ア)被保険者の遺族 (イ)給与

    [解答解説] ×
    不適切である。

[解答] 1
[解説]
養老保険で全額資産計上する契約は、被保険者が役員・従業員、死亡保険金受取人・満期保険金受取人ともに法人の場合である。
また、定期保険(無配当保険)で、被保険者がすべての役員・従業員、死亡保険金受取人が被保険者の遺族の場合(いずれも法人ではない場合)は、支払保険料は全額、福利厚生として全額損金算入することができる。

<養老保険>従:役員・従業員/法:法人 ※被保険者は役員・従業員
死亡保険金受取人(従) 満期保険金(法) ⇒ 半分損金、半分資産計上(ハーフタックスプラン)
死亡保険金受取人(法) 満期保険金(法) ⇒ 全額資産計上

<定期保険(無配当保険)>従:役員・従業員/法:法人 ※被保険者は役員・従業員
死亡保険金受取人(従) ⇒ 全額損金計上(福利厚生費)
死亡保険金受取人(法) ⇒ 全額損金計上(支払保険料)※保険金受取時、その受取金は雑収入に。

解答解説