2級FP過去問解説(学科)2016年5月【問題31】税制・所得税の基礎知識

問題31

所得税の仕組みに関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

  1. 所得税は、原則として、個人が1月1日から12月31日までの暦年単位で得た所得に対して課される。
  2. 所得税では、賦課課税方式が採用され、税務署長が所得や納付すべき税額を決定する。
  3. 所得税の課税総所得金額に対する税率は、課税総所得金額が大きくなるにつれて税率が高くなる超過累進税率を採用している。
  4. 所得税では、課税対象となる所得を10種類に区分し、それぞれの所得の種類ごとに定められた計算方法により所得の金額を計算する。

[正解]  (不適切)

  1. 所得税は、原則として、個人が1月1日から12月31日までの暦年単位で得た所得に対して課される。
  2. [解説]
    所得税の課税対象期間は、1月1日から12月31日までである。

  3. 所得税では、賦課課税方式が採用され、税務署長が所得や納付すべき税額を決定する。
  4. [解説]
    賦課課税方式とは、国や自治体が税額を決め、書面で知らせる方式で、住民税や不動産取得税、固定資産税などが該当する。所得税や法人税などは自分で申告する申告納税方式である。

  5. 所得税の課税総所得金額に対する税率は、課税総所得金額が大きくなるにつれて税率が高くなる超過累進税率を採用している。
  6. [解説]
    所得税は消費税などと異なり、課税総所得金額が大きくなるにつれて税率が高くなる。

  7. 所得税では、課税対象となる所得を10種類に区分し、それぞれの所得の種類ごとに定められた計算方法により所得の金額を計算する。
  8. [解説]
    所得税は、利子所得、給与所得、不動産所得など10種類に区分されており、その所得の種類ごとに計算方法が異なる。


[要点のまとめ]
税制・所得税の基礎知識

    目次

  1. 税金の分類
  2. 所得税の基礎知識
  3. 所得税額の計算手順

1 税金の分類

直接税と間接税
税金は、税金を負担する人と納める人が同じである直接税と負担する人と納める人が異なる間接税に分けることができる。

国税と地方税
税金は、国が課税する国税と地方公共団体が課税する地方税に分けることができる。また地方税には道府県税と市町村税がある。

直接税間接税
国税所得税、法人税、相続税、贈与税消費税、印紙税、登録免許税
地方税道府県税道府県民税、不動産取得税、事業税地方消費税
市町村税市町村民税、固定資産税市町村たばこ税

課税方式
・申告納税方式:納税者が税額を計算して申告・納税する。
・賦課課税方式:国や地方公共団体が税額を計算して、納税者に通知する。

2 所得税の基礎知識

・居住者:「国内に住所がある」か「国内に現在まで1年以上住んでいる」個人
・非永住者:「居住者」で、「日本国籍がなく」かつ「過去10年間で国内に住所を有する(または住んでいる)期間が5年以下」の個人
(例)
・日本に住む日本人は、「居住者(非永住者以外)」
・日本に住所がなく、住んでもいない日本人は、「非居住者」
・外国人でも過去10年間で住所か居所を有する期間が5年超なら、超えた日から「居住者(非永住者以外)」
 5年以下なら「居住者(非永住者)」

納税義務者課税対象範囲
居住者非永住者以外国内外すべての所得
非永住者国内源泉所得と国外源泉所得の一部(国内で支払われたものや海外から送金されたもの)
非居住者国内源泉所得のみ

3 所得税額の計算手順

1 各所得を計算する
 給与所得や事業所得など各所得の算出式に従って、各「所得金額」を計算する。
2 損益通算する
 損益通算できる所得の赤字とほかの所得とを合計する。
3 総合課税に該当する所得を合計し、「総所得金額」を計算する
 損益通算したあと、一時所得(や長期譲渡所得)は2分の1し、総所得金額を計算する。
 ※損失(純損失・雑損失)の繰越控除がある場合もここで控除して、総所得金額を求める。
4 所得控除額を引き、「課税所得金額」を計算する
 ※総所得金額から所得控除額を引ききれなかった場合は、分離課税からも引くことができる。
5 課税所得金額に税率をかけて、所得税額を算出する


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