(個人資産)2級FP 2017年5月 問15

《設 例》
Aさんは、平成29年3月25日に病気により78歳で死亡した。Aさんには妻Bさん(77歳)との間に生まれた長男Cさん、二男Dさん(45歳)の2人の子がいたが、長男Cさんは平成20年に既に死亡している。Aさんは、平成25年に長男Cさんの配偶者Eさん(53歳)と養子縁組をした。Aさんには3人の孫がおり、孫Fさん(30歳)、孫Gさん(28歳)は長男Cさんの子、孫Hさん(19歳)は二男Dさんの子である。
Aさんは、遺言書を作成しておらず、遺産分割については相続人で協議を行う予定である。
Aさんの親族関係図および主な財産の状況等は、以下のとおりである。
なお、妻Bさん、二男Dさん、孫Fさんは、Aさんから生前に財産の贈与を受けている。

<Aさんの主な財産の状況(相続税評価額)>
・預貯金 : 7,000万円
・有価証券(上場株式) : 8,000万円
・自宅の敷地 :1億8,000万円
・自宅の建物 : 2,200万円
・貸駐車場の敷地(300㎡):1億5,000万円
<Aさんが生前に行った贈与の内容>
①妻Bさんに対して、平成27年8月に自宅の敷地の持分8分の1および自宅の建物の持分8分の1を贈与し、妻Bさんはこの贈与について贈与税の配偶者控除の適用を受けた。
②二男Dさんに対して、平成26年12月に上場株式を贈与し、二男Dさんは、この贈与について相続時精算課税制度の適用を受けた。
③孫Fさんに対して、平成27年12月に「直系尊属から結婚・子育て資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税の特例」の適用を受けて、現金800万円を一括贈与した。なお、Aさんの死亡日において、非課税拠出額からの支出はない。
※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。

問15

Aさんの相続における課税遺産総額(「課税価格の合計額-遺産に係る基礎控除額」)が2億8,800万円であった場合の相続税の総額を計算した下記の表の空欄①~④に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。

[解答]① 6,000(万円) ② 4,060(万円) ③ 760(万円) ④ 6,200(万円)
[解説]
① まず遺産に係る基礎控除額を求める。相続人は、妻Bさん、養子になっている配偶者Eさん、長男Cさん、二男Dさんで、長男Cさんは死亡しているので、孫Fさん、孫Gさんが代襲相続人となる。よって基礎控除額は、
3,000万円+600万円×5=6,000万円
②③ 次に、法定相続分から各相続人の相続税を算出する。相続人は、妻Bさん、養子になっている配偶者Eさん、長男Cさん、二男Dさんで、長男Cさんは死亡しているので、孫Fさん、孫Gさんが2分の1を相続する。よって、
妻Bさん:1/2、配偶者Eさんと二男Dさん:1/6、孫Fさんと孫Gさん:1/12
となる。
妻Bさん:2億8,800万円×1/2=14,400万円、14,400万円×0.4-1,700万円=4,060万円
配偶者Eさんと二男Dさん:2億8,800万円×1/6=4,800万円、4,800万円×0.2-200万円=760万円
孫Fさんと孫Gさん:2億8,800万円×1/12=2,400万円、2,400万円×0.2-50万円=310万円
④ あとは相続税を合計すればよい。
4060万円+760万円×2+310万円×2=6,200万円

解答解説

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