(個人資産)2級FP 2017年9月 問13

《設 例》
Aさんは、平成29年9月に病気により70歳で死亡した。Aさんには妻Bさん(66歳)との間に長男Cさん(42歳)、長女Dさん、二男Eさん(38歳)および二女Fさん(37歳)の4人の子がいるが、長女Dさんは平成25年に死亡している。Aさんは、生前に自筆証書遺言を作成しており、財産は妻Bさん、長男Cさん、二男Eさん、孫Gさん(15歳)および孫Hさん(12歳)に取得させ、疎遠になっていた二女Fさんには取得させる財産はないものとしている。なお、長男Cさんおよび孫Gさんは、Aさんから生前に財産の贈与を受けている。
Aさんの親族関係図等は、以下のとおりである。


〈Aさんの主な財産の状況(相続税評価額)〉
預貯金 :2億2,000万円
有価証券(上場株式) : 3,000万円
自宅の敷地 :1億2,400万円
自宅の建物 : 2,800万円
賃貸アパートの敷地 : 6,250万円
賃貸アパートの建物 : 1,200万円
※上記の金額は、「小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例」適用
前の金額である。
〈Aさんが生前に行った贈与の内容〉
①長男Cさんに対して、平成25年に更地(贈与時点の相続税評価額は3,000万円、相続開始時点の相続税評価額は3,500万円)を贈与し、長男Cさんは、この贈与について相続時精算課税制度の適用を受けた。
②孫Gさんに対して、平成27年に「直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税」の特例の適用を受けて、現金1,000万円を一括贈与した。なお、この特例に係る教育資金管理契約はAさんの相続開始時点で終了しておらず、Aさんの死亡日における非課税拠出額から教育資金支出額を控除した残額は500万円である。
※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。

問13
相続開始後の手続等に関する以下の文章の空欄①~③に入る最も適切な語句を、下記の〈語句群〉のイ~リのなかから選び、その記号を解答用紙に記入しなさい。

ⅰ)遺言書により取得する財産がないとされた二女Fさんが遺留分減殺請求権を行使する場合、二女Fさんの遺留分は遺留分算定の基礎となる財産の( ① )である。
また、二女Fさんは、Aさんの相続の開始を知った時から( ② )以内に遺留分減殺請求権を行使しないときは、当該権利は時効により消滅し、遺留分を保全することができなくなる。
ⅱ)Aさんの相続開始後、仮に相続税の申告期限までに対象となる財産について遺産の分割ができなかった場合、「配偶者に対する相続税額の軽減」「小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例」の適用を受けることはできない。ただし、相続税の申告の際に「申告期限後( ③ )以内の分割見込書」を提出し、申告期限後( ③ )以内に実際に遺産の分割を行った場合には、「配偶者に対する相続税額の軽減」「小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例」の適用を受けることが可能となる。

〈語句群〉
イ.8分の1  ロ.16分の1  ハ.20分の1  ニ.24分の1
ホ.3カ月  ヘ.4カ月  ト.10カ月  チ.1年  リ.3年

[解答]① ロ ② チ ③ リ
[配点(予想)]① 1 ② 1 ③ 1
[難易度]① A ② A ③ A
[解説]
① 直系尊属だけが相続人なら財産の1/3だが、その他は財産の1/2となる。家系図を思い出し、上方向が尊属、下方向が卑属である。この問いでは卑属である子や孫がいるため遺留分は1/2となる。次に法定相続分を考えると、妻Bさんが1/2で、子どもたちで均等割りする。よって、長男Cさん、長女Dさん、二男Eさん、二女Fさんの4人で割るため、1/2×1/4=1/8がそれぞれの相続分である。遺留分は、1/8×1/2=1/16となる。なお長女Dさんは相続前に亡くなっているため、孫Gさんと孫Hさんも相続人となる(長女Dさんの相続分を均等割りする)。
② 遺留分減殺請求権の行使は、相続の開始を知った時から1年以内にしなければ時効により消滅する。相続開始から10年経過しても請求できなくなる。なお遺留分は自然に取り戻せるわけではなく、遺留分を侵害されていた場合に請求しなければ取り戻すことはできない。
③ 遺産分割協議が調わなくても、申告後3年以内に分割協議をまとめれば、「配偶者に対する相続税額の軽減」「小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例」を適用することができる。

解答解説[表示]


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