2級FP過去問解説(個人資産)2019年5月【問8】所得税

【第3問】 次の設例に基づいて、下記の各問(《問7》~《問9》)に答えなさい。


会社員のAさんは、妻Bさんおよび母Cさんとの3人家族である。なお、不動産所得の金額の前の「▲」は赤字であることを表している。
<Aさんとその家族に関する資料>
Aさん (63歳) : 会社員
妻Bさん(61歳) : 2018年中に、パートタイマーとして給与収入100万円と特別支給の老齢厚生年金30万円を得ている。
母Cさん(88歳) : 2018年中に、老齢基礎年金50万円を受け取っている。
<Aさんの2018年分の収入等に関する資料>
(1) 給与所得の金額 : 192万円
(2) 不動産所得の金額 : ▲120万円(白色申告)
(土地等の取得に係る負債の利子20万円を含む)
(3) 報酬比例部分のみの特別支給の老齢厚生年金の年金額 : 80万円
(4) 確定拠出年金の老齢給付の年金額 : 30万円
(5) 個人年金保険契約に基づく年金収入 : 100万円(必要経費は60万円)
<妻Bさんの2018年分の収入等に関する資料>
(1) 給与収入の金額 : 100万円
(2) 報酬比例部分のみの特別支給の老齢厚生年金の年金額 : 30万円
※妻Bさんおよび母Cさんは、Aさんと同居し、生計を一にしている。
※Aさんとその家族は、いずれも障害者および特別障害者には該当しない。
※Aさんとその家族の年齢は、いずれも2018年12月31日現在のものである。
※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。

問8

Aさんの2018年分の所得税の課税に関する次の記述①~③について、適切なものには○印を、不適切なものには×印を解答用紙に記入しなさい。

  1. 「Aさんは配偶者控除の適用を受けることができ、その控除額は38万円です」
  2. 「 Aさんが適用を受けることができる母Cさんに係る扶養控除の額は、48万円です」
  3. 「Aさんは不動産所得の金額に損失が生じているため、確定申告をすることによって、純損失の繰越控除の適用を受けることができます」


[正解]
 ②× ②×

  1. 「Aさんは配偶者控除の適用を受けることができ、その控除額は38万円です」
  2. [解説]
    Aさんの合計所得金額が900万円以下の場合、配偶者控除は38万円となる。妻Bさんの合計所得金額は38万円以下なので、配偶者控除の適用を受けることができる。
    ・給与所得 100万円-65万円=35万円
    ・雑所得 30万円-30万円=0
     ※65歳未満は年金収入130万円のとき控除額は70万円となる。

  3. 「 Aさんが適用を受けることができる母Cさんに係る扶養控除の額は、48万円です」
  4. [解説]
    母Cさんは88歳なので、年齢的には老人扶養親族(70歳以上)に該当する。母Cさんは合計所得金額が38万円以下であり、扶養控除の適用を受けることができる。老人扶養控除は、同居老親等とそれ以外に分かれ、それぞれ控除額は58万円と48万円である。母CさんはAさんと同居し生計を一にしているため、58万円の控除額となる。

  5. 「Aさんは不動産所得の金額に損失が生じているため、確定申告をすることによって、純損失の繰越控除の適用を受けることができます」
  6. [解説]
    純損失は、損益通算しても引ききれない残った損失のことである。純損失の繰越控除は青色申告の特典なので、白色申告では適用できない。

[要点のまとめ]

<配偶者控除と配偶者特別控除>
1.配偶者控除
配偶者の合計所得金額が38万円以下で、納税者の合計所得金額に応じて配偶者控除額が決まる。納税者本人の合計所得金額は1,000万円以下でなければならない。
(1) 配偶者控除38万円、26万円、13万円
(2) 老人控除対象配偶者48万円、32万円、16万円
2.配偶者特別控除
配偶者控除が適用できない、配偶者の合計所得金額38万円超123万円未満であれば配偶者特別控除の対象となる。
配偶者控除と配偶者特別控除は、青色事業専従者青色事業専従者や事業専従者に該当すると適用できない
3.扶養控除
(1) 一般扶養控除(16歳以上) 38万円
(2) 特定扶養親族(19歳以上23歳未満) 63万円
(3) 老人扶養親族(70歳以上) 同居58万円、他48万円


<解説・みんなの評価>

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