2級FP過去問解説(個人資産)2019年5月【問15】相続

【第5問】 次の設例に基づいて、下記の各問(《問13》~《問15》)に答えなさい。


Aさん(72歳)は、妻Bさん(70歳)および長男Cさん(42歳)家族とX市内の自宅で同居している。長男Cさんは、X市内にある私立高校の教諭をしている。他方、長女Dさん(40歳)は隣県にある企業に勤務しており、当地で持家(マンション)を購入し、会社員の夫と暮らしている。
Aさんは、将来的に自宅および自宅に隣接する賃貸アパート等の財産を同居する長男Cさんに承継してもらいたいと考えているが、自身の相続が起こった際に遺産分割で争いが生じるのではないかと心配している。なお、賃貸アパートは、土地の有効活用と相続対策を考えて、2017年2月に自己資金で建築し、同年3月から全室賃貸中である。
<Aさんの家族構成(推定相続人)>
妻Bさん (70歳) :Aさんと自宅で同居している。
長男Cさん(42歳) :高校教諭。妻と子2人がおり、Aさん夫妻と同居している。
長女Dさん(40歳) :会社員。夫と持家(マンション)に住んでいる。
<Aさんの主な所有財産(相続税評価額)>
1.現預金    : 4,500万円
2.賃貸アパート(現在、全室賃貸中)
①敷地(300㎡) : 5,500万円(注)
②建物(6室)  : 5,000万円
3.自宅
①敷地(330㎡) : 7,500万円(注)
②建物  : 1,500万円
合計  :2億4,000万円
(注)「小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例」適用前の金額
※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。

問15

Aさんの相続等に関する以下の文章の空欄①~④に入る最も適切な語句を、下記の〈語句群〉のイ~ルのなかから選び、その記号を解答用紙に記入しなさい。
Ⅰ 「妻Bさんが自宅の敷地および建物を相続により取得し、自宅の敷地(相続税評価額7,500万円)のすべてについて、『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』の適用を受けた場合、相続税の課税価格に算入すべき価額を( ① )とすることができます。また、『配偶者に対する相続税額の軽減』の適用を受けた場合、妻Bさんが相続により取得した財産の金額が、配偶者の法定相続分相当額と( ② )とのいずれか多い金額までであれば、妻Bさんが納付すべき相続税額は算出されません」
Ⅱ 「相続人間で争いが起こり、相続税の申告期限までに遺産分割協議が調わなかった場合、相続税の申告時において、未分割の財産に対して『配偶者に対する相続税額の軽減』や『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』の適用を受けることができません。その場合、相続税の申告の際に『申告期限後( ③ )以内の分割見込書』を提出し、申告期限後( ③ )以内に遺産分割協議が成立すれば、これらの特例の適用を受けることが可能となり、分割後( ④ )以内に更正の請求を行うことができます」

〈語句群〉

イ.1,500万円 ロ.3,750万円 ハ.6,000万円 ニ.1億2,000万円
ホ.1億6,000万円 ヘ.1億8,000万円 ト.4カ月 チ.10カ月
リ.1年 ヌ.3年 ル.5年



[正解]
 イ ② ホ ③ ヌ ④ ト

[解説]

Ⅰ 「妻Bさんが自宅の敷地および建物を相続により取得し、自宅の敷地(相続税評価額7,500万円)のすべてについて、『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』の適用を受けた場合、相続税の課税価格に算入すべき価額を( ① 1,500万円 )とすることができます。また、『配偶者に対する相続税額の軽減』の適用を受けた場合、妻Bさんが相続により取得した財産の金額が、配偶者の法定相続分相当額と( ② 1億6,000万円 )とのいずれか多い金額までであれば、妻Bさんが納付すべき相続税額は算出されません」
Ⅱ 「相続人間で争いが起こり、相続税の申告期限までに遺産分割協議が調わなかった場合、相続税の申告時において、未分割の財産に対して『配偶者に対する相続税額の軽減』や『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』の適用を受けることができません。その場合、相続税の申告の際に『申告期限後( ③ 3年 )以内の分割見込書』を提出し、申告期限後( ③ )以内に遺産分割協議が成立すれば、これらの特例の適用を受けることが可能となり、分割後( ④ 4カ月 )以内に更正の請求を行うことができます」

・居住用宅地の場合、330㎡を限度面積とし、80%減額される。自宅の敷地面積は330㎡なので、相続税評価額7,500万円全額80%減される。
7,500万円×20%=1,500万円

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