2級FP過去問解説(個人資産)2019年9月【問8】総所得金額

【第3問】 次の設例に基づいて、下記の各問(《問7》~《問9》)に答えなさい。


X株式会社(以下、「X社」という)に勤務する会社員のAさんは、妻Bさん、長女Cさんおよび二女Dさんとの4人家族である。Aさんは、2019年8月に定年を迎え、X社から退職金の支給を受けた。Aさんは、X社の継続雇用制度を利用して、引き続き、X社に勤務している。なお、金額の前の「▲」は赤字であることを表している。

<Aさんとその家族に関する資料>
Aさん (60歳) : 会社員
妻Bさん (54歳) : 専業主婦。2019年中の収入はない。
長女Cさん(27歳) : アルバイト。2019年中に給与収入180万円を得ている。
二女Dさん(25歳) : 大学院生。2019年中の収入はない。

<Aさんの2019年分の収入等に関する資料>
(1) 給与収入の金額 : 700万円
(2) 不動産所得の金額 : ▲100万円
    ・損失の金額100万円のうち、土地等の取得に係る負債の利子10万円を含む。
(3) 平準払養老保険の満期保険金
    契約年月 : 1989年8月
    契約者(=保険料負担者)・被保険者 : Aさん
    死亡保険金受取人 : 妻Bさん
    満期保険金受取人 : Aさん
    満期保険金額 : 500万円
    正味払込済保険料 : 400万円
(4) X社から支給を受けた退職金の額 : 2,500万円
    ・定年を迎えるまでの勤続年数は36年5カ月である。
    ・「退職所得の受給に関する申告書」を提出している。
※妻Bさん、長女Cさんおよび二女Dさんは、Aさんと同居し、生計を一にしている。
※Aさんとその家族は、いずれも障害者および特別障害者には該当しない。
※Aさんとその家族の年齢は、いずれも2019年12月31日現在のものである。
※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。

問8

Aさんの2019年分の所得金額について、次の①、②を求め、解答用紙に記入しなさい(計算過程の記載は不要)。〈答〉は万円単位とすること。

① 総所得金額に算入される一時所得の金額
② 総所得金額



[正解]
25(万円) ②445(万円)

[解説]

① 総所得金額に算入される一時所得の金額
一時所得は、(3)の満期保険金が該当する。
(500万円-400万円-50万円)×1/2=25万円
② 総所得金額
・不動産所得の損失は給与所得と損益通算できるが、土地等の取得に係る負債の利子10万円は損益通算の対象外である。
 損益通算できる不動産所得の損失の額:▲100万円+10万円=▲90万円
・退職所得は分離課税なので、加算しない。
・①で計算した一時所得は加算する。
・給与所得
 給与所得控除額:700万円×10%+120万円=190万円
 給与所得:700万円-190万円=510万円
・総所得金額
 510万円+25万円-90万円=445万円

[要点のまとめ]

<総所得金額の計算>
1.総所得金額の計算のポイント
総所得金額の計算は学科でもよく出題される。総所得金額であるため、大前提として総合課税と分離課税の区別をしておかなければならない。各所得の計算方法と総合所得金額に算入する際の決まりについて理解しておく必要がある。
2.よく出る所得
(1) 不動産所得、給与所得、一時所得、事業所得、雑所得、譲渡所得(分離課税として)
(2) 遺族給付などそもそも非課税の収入がある。
3.損益通算する
(1) 総所得金額に算入する際には損益通算の知識が必要である(下記参照)。
(2) 一時所得の損失は損益通算できないため、総合課税でも算入しない場合がある。
(3) 分離課税は除外し、損益通算したあと総所得金額に算入する。
3、総所得金額への合算
(1) 一時所得は1/2する。
(2) 給与収入や年金収入は控除額を求めてから算入。

<損益通算>
1.損益通算できる所得の損失
不動産所得、事業所得、山林所得、譲渡所得の頭文字をとって、「不事山譲」。あくまでも、損益通算できる所得の損失なので、相手方は給与所得や一時所得でも構わない(勘違いしやすい)。
2.不事山譲の例外
(1) 不動産所得の損失における例外
土地の取得のために要した借入金の利子等は損益通算できない
(2) 譲渡所得の損失における例外
株式の譲渡や不動産の譲渡、生活する上で必要のない資産の譲渡による損失は損益通算できない
※例外の例外として、株式の譲渡における損失は損益通算できないが、特例により配当所得との損益通算が可能である。


<解説・みんなの評価>

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