2級FP過去問解説(個人資産)2019年9月【問9】所得税の課税

【第3問】 次の設例に基づいて、下記の各問(《問7》~《問9》)に答えなさい。


X株式会社(以下、「X社」という)に勤務する会社員のAさんは、妻Bさん、長女Cさんおよび二女Dさんとの4人家族である。Aさんは、2019年8月に定年を迎え、X社から退職金の支給を受けた。Aさんは、X社の継続雇用制度を利用して、引き続き、X社に勤務している。なお、金額の前の「▲」は赤字であることを表している。

<Aさんとその家族に関する資料>
Aさん (60歳) : 会社員
妻Bさん (54歳) : 専業主婦。2019年中の収入はない。
長女Cさん(27歳) : アルバイト。2019年中に給与収入180万円を得ている。
二女Dさん(25歳) : 大学院生。2019年中の収入はない。

<Aさんの2019年分の収入等に関する資料>
(1) 給与収入の金額 : 700万円
(2) 不動産所得の金額 : ▲100万円
    ・損失の金額100万円のうち、土地等の取得に係る負債の利子10万円を含む。
(3) 平準払養老保険の満期保険金
    契約年月 : 1989年8月
    契約者(=保険料負担者)・被保険者 : Aさん
    死亡保険金受取人 : 妻Bさん
    満期保険金受取人 : Aさん
    満期保険金額 : 500万円
    正味払込済保険料 : 400万円
(4) X社から支給を受けた退職金の額 : 2,500万円
    ・定年を迎えるまでの勤続年数は36年5カ月である。
    ・「退職所得の受給に関する申告書」を提出している。
※妻Bさん、長女Cさんおよび二女Dさんは、Aさんと同居し、生計を一にしている。
※Aさんとその家族は、いずれも障害者および特別障害者には該当しない。
※Aさんとその家族の年齢は、いずれも2019年12月31日現在のものである。
※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。

問9

Aさんの2019年分の所得税の課税に関する次の記述①~③について、適切なものには○印を、不適切なものには×印を解答用紙に記入しなさい。

  1. 「Aさんは、退職所得の受給に関する申告書をX社に提出しているため、退職金の支給の際に退職金の額の20.42%の所得税および復興特別所得税が源泉徴収されていますが、確定申告をすることにより、当該税額を精算することができます」
  2. 「Aさんが適用を受けることができる配偶者控除の控除額は、38万円です」
  3. 「Aさんが適用を受けることができる扶養控除の控除額は、63万円です」


[正解]
× ② ③×

[解説]

① 「退職所得の受給に関する申告書」を提出していれば、退職所得の金額に応じた課税がされる。退職金の額の20.42%の所得税および復興特別所得税が源泉徴収されるのは、「退職所得の受給に関する申告書」を提出していない場合である。
② 妻Bさんは収入はないが、配偶者控除は、納税者(Aさん)の合計所得金額によっても異なる。合計所得金額が900万円以下であれば、配偶者控除は38万円となる。「問8」からAさんの総所得金額は445万円なので、配偶者控除は38万円である。
③ 長女Cさんは給与収入が180万円あり、合計所得金額38万円を超えているため控除の対象外である。
  二女Dさんは25歳であるため、一般の扶養控除親族であり、控除額は38万円となる。
  よって、扶養控除の控除額は38万円である。

[要点のまとめ]

<配偶者控除と配偶者特別控除>
1.配偶者控除
配偶者の合計所得金額が38万円以下で、納税者の合計所得金額に応じて配偶者控除額が決まる。納税者本人の合計所得金額は1,000万円以下でなければならない。配偶者控除と配偶者特別控除の金額については表が与えられる。
(1) 配偶者控除38万円、26万円、13万円
(2) 老人控除対象配偶者48万円、32万円、16万円
2.配偶者特別控除
配偶者控除が適用できない、配偶者の合計所得金額38万円超123万円未満であれば配偶者特別控除の対象となる。
配偶者控除と配偶者特別控除は、青色事業専従者青色事業専従者や事業専従者に該当すると適用できない
3.扶養控除
(1) 一般扶養控除(16歳以上) 38万円
(2) 特定扶養親族(19歳以上23歳未満) 63万円
(3) 老人扶養親族(70歳以上) 同居58万円、他48万円


<解説・みんなの評価>

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