2級FP過去問解説(個人資産)2019年9月【問15】相続税の総額

【第5問】 次の設例に基づいて、下記の各問(《問13》~《問15》)に答えなさい。


Aさん(70歳)は、飲食店X屋を営む個人事業主(青色申告者)である。X屋は、Aさんが父親(既に他界)から承継したもので、現在では年商1億円を超える有名店となっている。
Aさんは、体力の衰えを感じており、長男Cさんに事業を承継することを決意した。
Aさんは、所有財産のうち、妻Bさんには自宅および自宅に隣接する賃貸アパートを相続させ、長男CさんにはX屋の店舗およびその敷地を承継したいと考えている。長女Dさんは、会社員の夫、2人の子と他県の賃貸マンションに住んでおり、Aさんに対して、住宅取得資金の援助を期待しているようである。
なお、長男Cさんと長女Dさんは、日頃から折り合いが悪く、Aさんは自身の相続が起こった際に遺産分割で争いが生じるのではないかと不安を感じている。
<Aさんの推定相続人>
妻Bさん (68歳):X屋勤務。Aさんと自宅で同居している。
長男Cさん(43歳):X屋勤務。妻と子2人がおり、Aさん夫妻と同居している。
長女Dさん(40歳):専業主婦。夫と子2人で賃貸マンションに住んでいる。
<Aさんの主な所有財産(相続税評価額)>
現預金等 : 7,000万円
自宅敷地(300㎡) : 6,000万円(注)
自宅建物 : 3,000万円
賃貸アパート敷地(240㎡) : 5,000万円(注)
賃貸アパート建物 : 2,000万円
X屋店舗敷地(450㎡) : 8,000万円(注)
X屋店舗建物 : 5,000万円
合計 3億6,000万円
(注)「小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例」適用前の金額
※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。

問15

現時点(2019年9月8日)において、Aさんの相続が開始した場合における相続税の総額を試算した下記の表の空欄①~③に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、相続税の課税価格の合計額は3億円とし、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。



[正解]
4,800(万円) ②1,190(万円) ③5,720(万円)

[解説]

① 遺産に係る基礎控除額
 法定相続人は、妻Bさん、長男Cさん、長女Dさんの3人なので、
 3,000万円+600万円×3=4,800万円・・・①
 課税遺産総額 3億円-4,800万円=25,200万円
② 相続税の総額の基となる税額
・法定相続分による各相続人の課税価格
 妻Bさん 法定相続分1/2
  25,200万円×1/2=12,600万円
 長男Cさん 法定相続分1/4
  25,200万円×1/4=6,300万円
 長女Dさん 法定相続分1/4
  25,200万円×1/4=6,300万円
・相続税の総額の基となる税額
 妻Bさん 
  12,600万円×40%-1,700万円=3,340万円
 長男Cさん
  6,300万円×30%-700万円=1,190万円・・・②
 長女Dさん
  6,300万円×30%-700万円=1,190万円
③ 相続税の総額
 3,340万円+1,190万円+1,190万円=5,720万円・・・③


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