2級FP過去問解説(資産設計)2017年5月【問37】小規模宅地等の特例

【第10問】下記の(問34)~(問40)について解答しなさい。


<設例>
物品販売業(福岡商店)を営む自営業者の福岡啓二さん(青色申告者)は、この度、今後の生活のことや事業のことなどに関して、FPで税理士でもある桑原さんに相談をした。なお、下記のデータは平成29年4月1日現在のものである。
I.家族構成(同居家族)

注1:直美さんは株式会社QZ商事に勤務している。

Ⅱ.福岡家の親族関係図

注2:啓二さんの妻の博子さんは、平成29年1月20日に交通事故で死亡している。なお、博子さんは死亡時まで青色事業専従者として福岡商店に勤務していた。

Ⅲ.福岡家(啓二さん)の財産の状況
[資料1:保有資産(時価)]      (単位:万円)

注3:啓二さんが相続した博子さんの遺産は、啓二さんの保有資産に含まれている。
注4:上記以外の事業用資産については考慮しないこと。

[資料2:負債残高]
事業用借入(証書貸付):[資料4]を参照(債務者は啓二さん)
自動車ローン:120万円(債務者は啓二さん)
未払金:100万円(博子さんの相続に係る諸費用等であり、啓二さんが負担する)

[資料3:生命保険]      (単位:万円)

注5:解約返戻金相当額は、現時点(平成29年4月1日)で解約した場合の金額である。
注6:すべての契約において、保険契約者が保険料を全額負担している。
注7:契約者配当および契約者貸付については考慮しないこと。

[資料4:福岡商店の財務データ(平成28年分の青色申告決算書から抜粋)]

注8:青色事業専従者給与は、博子さんに対して支給したものである。
注9:平成28年中の借入金の元本返済額は300万円である。

Ⅳ.その他
上記以外の情報については、各設問において特に指示のない限り一切考慮しないこと。また、復興特別所得税については考慮しないこと。


問37

啓二さんは、自宅(敷地および建物)および福岡商店の店舗(敷地および建物)を博子さんの死亡に伴う相続により取得している。下記<資料>を基に、博子さんの死亡による相続に係る相続税の計算において、申告すべき自宅敷地および店舗敷地の相続税評価額の合計額として、正しいものはどれか。なお、解答に当たっては、自宅敷地および店舗敷地ともに「小規模宅地等の相続税の課税価格の計算の特例」を上限まで適用すること。

  1. 1,600万円
  2. 2,160万円
  3. 2,400万円
  4. 4,800万円

[正解]  (適切)

[解説]

小規模宅地等の評価減の特例は、減額割合と限度面積を暗記しておくこと。
・特定居住用宅地 330㎡まで80%減
 100,000円×300㎡×0.2=6,000,000円
・特定事業用宅地 400㎡まで80%減
 100,000円×400㎡×0.2=8,000,000円
 100,000円×100㎡=10,000,000円
よって、合計 24,000,000円
なお、0.8をかけて減額される金額を算出し引いてもよい。


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