2級FP過去問解説(資産設計)2019年9月【問22】

問22

成田さん(40歳)は、父(66歳)と祖父(90歳)から下記<資料>の贈与を受けた。成田さんの2019年分の贈与税額として、正しいものはどれか。なお、父からの贈与については、2018年から相続時精算課税制度の適用を受けている。

  1. 47万円
  2. 51万円
  3. 107万円
  4. 111万円

[正解]  (適切)

[解説]

贈与税では、暦年課税であれば基礎控除110万円を適用できるが、相続時精算課税制度を選択した場合、受贈者ごとに選択でき、2,500万円までは贈与税がかからず、超えた分は一律20%の贈与税がかかる。ただし一度、相続時精算課税制度を選ぶと、暦年課税に戻ることはできない。
(1) 父からの贈与
相続時精算課税制度の2,500万円枠は、使わなかった分は翌年度以降に使用できる。
 2018年分 1,800万円 – 1,800万円 = 0円(※残り700万円)
 2019年分 1,000万円 – 700万円 = 300万円
300万円 × 0.2 = 60万円
(2) 祖父からの贈与
 490万円 – 110万円 = 380万円
 祖父からの贈与なので、速算表(イ)を参照する。
 380万円 × 0.15 - 10万円 = 47万円
よって、贈与税額は、60万円 + 47万円 = 107万円 となる。


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