2級FP過去問解説(資産設計)2019年1月【問28】消費税の非課税取引

【第9問】下記の(問28)~(問34)について解答しなさい。


<設例>
増田敬太さんは、民間企業に勤務する会社員である。敬太さんと妻の瑠璃子さんは、今後の資産形成や家計の見直しなどについて、FPで税理士でもある大久保さんに相談をした。なお、下記のデータはいずれも2019年1月1日現在のものである。

[収入金額(2018年)]
・敬太さん:給与収入450万円。給与収入以外の収入はない。
・瑠璃子さん:給与収入400万円。給与収入以外の収入はない。
[自宅]
・賃貸マンションに居住しており、家賃は月額11万円(管理費込み)である。
・マイホームとして販売価格4,444万円(うち消費税144万円)のマンションを購入する予定である。
[金融資産(時価)]
・敬太さん名義
 銀行預金(普通預金):200万円
 銀行預金(定期預金):100万円
 財形住宅貯蓄(保険型):200万円
・瑠璃子さん名義
 銀行預金(普通預金):300万円
 銀行預金(定期預金):200万円
 財形住宅貯蓄(金銭信託):100万円
[負債]
・敬太さんと瑠璃子さんに負債はない。
[保険]
・収入保障保険A:年金月額15万円。保険契約者(保険料負担者)および被保険者は敬太さん、年金受取人は瑠璃子さんである。
・定期保険B:保険金額2,000万円。保険契約者(保険料負担者)および被保険者は瑠璃子さん、保険金受取人は敬太さんである。


問28

 増田さん夫婦は、2019年2月にマンションを購入する予定である。増田さん夫婦が<設例>のマンションを購入する場合の販売価格のうち、土地(敷地の共有持分)の価格を計算しなさい。なお、消費税の税率は8%とし、計算結果について万円未満の端数が生じる場合は四捨五入すること。また、解答に当たっては、解答用紙に記載されている単位に従うこと。



[正解] 2,500 (万円)

[解説]

・消費税は建物にはかかるが、土地にはかからないことを問うている問題
 144万円÷0.08=1,800万円・・・建物の価格(税抜)
 ここで求めた金額は税抜の価格であることに注意する。
 4,444万円-1,800万円-144万円=2,500万円
 ※建物にかかる消費税額を引くことを忘れないこと。

[要点のまとめ]

<消費税の非課税取引>
 ・土地の譲渡や貸付(1ヶ月未満の貸付等を除く)
 ・住宅の貸付(1ヶ月未満の貸付を除く)
 ※住宅の譲渡は消費税の課税取引である。
 ・株式等の譲渡
 ・利子を対価とする金銭の貸付

2級FP過去問解説(資産設計)2017年9月【問28】消費税の非課税取引

【第9問】下記の(問28)~(問33)について解答しなさい。


問28

浅見さん夫妻は、平成29年10月にマンションを購入する予定である。浅見さん夫妻が<設例>のマンションを購入する場合の販売価格のうち、土地(敷地の共有持分)の価格を計算しなさい。なお、消費税の税率は8%とし、計算結果については万円未満を四捨五入すること。また、解答に当たっては、解答用紙に記載されている単位に従うこと。



[正解] 1,650 (万円)

[解説]

土地は消費税の対象外で建物は対象であることがポイントである。
100万円÷0.08=1250万円・・・建物の価格(税抜き)
3,000万円-1,250万円-100万円=1,650万円・・・土地の価格
土地の価格を求める際に消費税を引くのを忘れないこと

[要点のまとめ]

<消費税の非課税取引>
 ・土地の譲渡や貸付(1ヶ月未満の貸付等を除く)
 ・住宅の貸付(1ヶ月未満の貸付を除く)
 ※住宅の譲渡は消費税の課税取引である。
 ・株式等の譲渡
 ・利子を対価とする金銭の貸付